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勞務(wù)派遣常見問題解釋

問：認(rèn)定小型微利企業(yè)時，勞務(wù)派遣的職工計入用工單位的從業(yè)人數(shù)嗎？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2017]43號）第二條的規(guī)定，在認(rèn)定小型微利企業(yè)時的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。也就是說，在認(rèn)定小型微利企業(yè)時，單位從業(yè)人數(shù)計算時包括勞務(wù)派遣的職工。
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問：勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人，用工單位能否申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第55號）規(guī)定，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工而不是實際用工單位的職工，所以用工單位不能申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠。


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問：技術(shù)開發(fā)中使用勞務(wù)派遣用工的勞務(wù)費用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用計入人員人工費用。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用�？梢韵硎芗佑嬁鄢�的稅收優(yōu)惠。

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問：接受勞務(wù)派遣用工實際發(fā)生的費用，是憑發(fā)票列支還是憑自制憑證列支？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。因此直接支付給用人單位的勞務(wù)費用，需要取得用人單位開具的發(fā)票列支；直接支付給員工個人的工資薪金支出，可以憑自制憑證列支。
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問：以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，計算繳納殘疾人就業(yè)保障金時，殘疾人人數(shù)計入派遣單位還是接受單位的殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)？

答：根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

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